+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Момент подписания акта выполненных работ

Момент подписания акта выполненных работ

Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. При этом к обязательствам, возникшим из договора, применяются общие положения об обязательствах, если иное не предусмотрено правилами главы 27 ГК РФ и правилами об отдельных видах договоров, содержащимися в ГК РФ п. Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения п. Как следует из п. Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства. Таким образом, окончание срока действия договора строительного подряда, в котором не предусмотрено условие о прекращении обязательств с этого момента, само по себе не прекращает возникшего из него обязательства.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Заказчик не подписывает акты выполненных работ: что делать, чтобы получить средства

Если в акте есть дата подписания документа заказчиком, и эта дата - любое число января года, то есть основания начислить НДС в 1 квартале. Если же заказчик подпишет акт позже, чем исполнитель, основания для начисления НДС тоже возникнут позже. Такой вывод подтверждается арбитражной практикой см.

Также вывод о том, что выручка от реализации работ по договору строительного подряда в целях обложения налогом на прибыль организаций и НДС признается на дату принятия результатов работ заказчиком, содержится в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от Как для целей НДС определить дату передачи заказчику результатов выполненных работ оказанных услуг.

На практике исполнитель может оформить акт приема работ услуг заранее. То есть подписать его в одностороннем порядке и даже указать дату передачи результата работ оказания услуг.

Если заказчик подпишет акт в тот же день, то этот день и будет считаться датой начисления НДС. Если же заказчик подпишет акт позже, основания для начисления НДС тоже возникнут позже. Обычно в подобных случаях вопрос о приеме и оплате выполненных работ рассматривается в суде. Так вот если суд признал, что все условия договора подрядчиком выполнены, то моментом определения налоговой базы по НДС следует считать дату вступления в силу судебного решения.

В отношении длящихся договоров на оказание услуг, срок действия которых охватывает более одного налогового периода по НДС, момент начисления налога определяется по-другому. Если условиями таких договоров не предусмотрена предварительная оплата услуг, то исполнитель должен определять налоговую базу по НДС в последний день налогового периода, в котором услуги были оказаны.

Независимо от наличия двусторонних актов и сроков оплаты услуг заказчиком. Такие требования распространяются, в частности, на услуги, оказанные по долгосрочным договорам аренды, хранения, абонентского обслуживания и т. Для целей налогообложения услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения п.

В рамках длящегося договора услуги, которые являются его предметом, исполнитель оказывает заказчику постоянно ежедневно в течение всего срока действия договора. Поэтому исполнитель обязан определять налоговую базу по НДС по итогам каждого квартала п. Периодичность оформления счетов-фактур на услуги, которые носят длящийся характер, налоговым законодательством жестко не регламентируется.

По общему правилу выставлять заказчику счета-фактуры исполнитель обязан в течение пяти дней по окончании квартала п. Однако не является нарушением и ежемесячное составление счетов-фактур. В этом случае в счет-фактуру включается стоимость услуг, оказанных в конкретном месяце. Таким образом, если организация работает по договору, который действует в течение нескольких кварталов, налог следует начислять в соответствии с названными письмами финансового ведомства.

Если же договор заключен в рамках одного квартала, день передачи заказчику результатов выполненных работ оказанных услуг определите по дате подписания акта. Пример определения даты оказания услуг по договору, срок действия которого охватывает более одного квартала. Договором не предусмотрена предварительная оплата оказываемых услуг. Акты об оказании услуг между арендодателем и арендатором подписываются ежеквартально в течение пяти дней после окончания квартала. В НК РФ дата определения налоговой базы при выполнении работ и оказании услуг — это момент их передачи.

При этом, что понимать под передачей, НК РФ не указывает. Проанализировав их, ведомства пришли к выводу о том, что датой передачи работ в общем случае является дата их приемки подписания акта заказчиком. Тем самым дата определения налоговой базы при выполнении работ приравнивается к дате их реализации. Такова же и позиция судов. Отгрузка для целей исчисления НДС — дата составления акта или его подписания заказчиком. В случае отсутствия полной или частичной предоплаты база по НДС определяется на день отгрузки передачи товаров работ, услуг , имущественных прав подп.

Вскоре после введения с 1 января года этой нормы, положившей конец возможности откладывать дату определения налоговой базы до момента оплаты товаров работ, услуг , имущественных прав, ФНС России по согласованию с Минфином России разъяснила, что нужно понимать под днем отгрузки. Так, датой отгрузки передачи товаров работ, услуг , имущественных прав является дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя письмо ФНС России от Этот вывод обосновывался нормами действовавшего тогда Федерального закона от Отметим, что эти нормы сохранились и в Федеральном законе от Таким образом, дата составления документа была названа в качестве единой для отгрузки передачи как товаров, так и работ и услуг.

При этом такое определение даты отгрузки близко по смыслу к правилу, которым определяется момент перехода права собственности на вещи п. Несмотря на это, с года даже в отношении движимых вещей отгрузка уже не отождествлялась с передачей права собственности на них, являющейся главным квалифицирующим признаком реализации товаров в целях исчисления НДС подп.

И налоговики на местах в отношении работ и услуг придерживались именно такой позиции письмо УФНС России по г. Москве от Это часто приводило к судебным спорам с налогоплательщиками. В то же время Минфин России стал рассуждать немного иначе. Так, если дата составления и дата подписания акта о выполнении проектных работ приходится на разные налоговые периоды, то в целях определения базы по НДС днем выполнения работ является дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком письма от Ведь заказчик обязан принять подрядные работы п.

А нормы бухгалтерского законодательства, на которых ранее основывался вывод о дате составления акта как моменте определения базы по НДС, финансовое ведомство не упоминало. Интересно, что такие рассуждения Минфина России были приняты в одном из дел в качестве дополнительного подтверждения правоты налогоплательщика. На сегодняшний день финансовое ведомство больше не колеблется и указывает, что момент определения базы по НДС — это дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком письма от Причем эта логика действует и в ситуации, когда заказчик уклоняется или отказывается подписать акт.

Если так произошло, но при этом есть решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчик выполнил, днем выполнения работ для целей НДС является дата вступления в силу решения суда письма Минфина России от У ФНС России позиция двойственная. С одной стороны, она уже не требует определять день отгрузки по дате первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя.

При этом налоговики ссылаются на разъяснения Минфина России о том, что при определении базы по НДС днем выполнения работ является дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком письмо от И в приложении 5 к письму ФНС России от То есть дата отгрузки, совпадающая с датой составления счета-фактуры, кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки.

Видимо, предполагается, что в общем случае дата составления счета-фактуры — это одновременно и дата составления соответствующего первичного документа, на основании которого, как не раз указывала ФНС России, и составляется счет-фактура. Такое решение приняла ФНС России по жалобе одного из налогоплательщиков. Обоснование следующее. В проверяемом периоде документы, подписанные подрядчиком в одностороннем порядке, арбитражный суд признал верными. Следовательно, у налогоплательщика не было оснований для невключения в базу по НДС стоимости выполненных строительно-монтажных работ.

Ведь при отказе одной из сторон от подписания акта приемки-сдачи работ в нем делается отметка об этом и документ подписывает другая сторона. Односторонний акт сдачи или приемки результата работ суд может признать недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта являются обоснованными п.

В вышедшем вскоре письме ФНС России от Так, отвечая на вопрос о применении НДС при реализации работ в случае отказа заказчика от подписания акта, налоговая служба указала, что моментом определения базы по НДС следует считать наиболее раннюю из дат: день передачи результатов выполненных работ или день их оплаты частичной оплаты , то есть не день приемки. Первый считает, что и в этой ситуации дата определения налоговой базы — это дата подписания акта приема-передачи заказчиком.

Вторая — дата составления акта подрядчиком. Большинство судов на стороне налоговиков. Получается, если компания хочет избежать риска споров с налоговым органом по рассматриваемому вопросу, безопаснее следовать точке зрения ФНС России, а не Минфина. Если спор о моменте определения базы по НДС дойдет до суда, то здесь необходимо различать три ситуации. Заказчик подписал акт в более позднем периоде, чем он был составлен, в силу особенностей документооборота или процесса приемки.

В этом случае суд считает, что подрядчик определяет базу по НДС на дату подписания акта заказчиком постановление ФАС Московского округа от Общий вывод о том, что выручка от реализации работ по договору строительного подряда в целях обложения налогом на прибыль организаций и НДС признается на дату принятия результатов работ заказчиком, содержится, например, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от Заказчик составил письменный отказ от подписания акта по мотиву наличия претензий к выполненным работам.

И хотя в указанных постановлениях речь шла о выручке как доходе по налогу на прибыль, сделанный судом вывод вполне можно распространить и на выручку в целях определения базы по НДС, которая при таком подходе, как и в первом случае, не возникает на дату составления акта приема-передачи подрядчиком. Заказчик уклоняется от подписания акта, что выражается в отсутствии письменного отказа подписать акт.

Суды считают, что акт, оформленный подрядчиком и подписанный им в одностороннем порядке, подтверждает выполнение и передачу указанного в нем объема работ до тех пор, пока вступившим в силу решением суда этот акт не будет признан недействительным полностью или в части по мотиву обоснованности отказа заказчика от его подписания постановление АС Западно-Сибирского округа от Отметим, что когда договором подряда предусмотрено, что при отсутствии мотивированных претензий со стороны заказчика и неподписании им акта приема-передачи в течение энных дней работы считаются принятыми, а акт подписанным, тогда подрядчик определяет базу по НДС не на дату составления акта, а на энный день.

При оказании услуг база по НДС определяется на дату их фактического оказания — в момент составления акта приема-передачи исполнителем. Применительно к услугам ситуация иная. В пункте 1 статьи НК РФ дата определения налоговой базы по работам и услугам определяется одинаково — как дата их передачи. Однако в письме ФНС России от Здесь важно понимать, что для целей налогообложения услугами признается деятельность, результаты которой, в отличие от работ, не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности п.

Следовательно, независимо от того, принял ли заказчик услуги подписал акт , он фактически их уже потребил, а значит, они оказаны. Поэтому составление акта приема-передачи услуг исполнителем маркирует и момент определения налоговой базы по оказанным услугам.

Поэтому, как и в случае с работами, важно посмотреть, что сказано об услугах в ГК РФ. Но в нем вообще не говорится о приемке услуг заказчиком. Так, если по договору подряда обязанность заказчика состоит в том, чтобы принять результат работы и оплатить его п. Следовательно, при оказании услуг база по НДС определяется на дату их фактического оказания — в момент составления акта приема-передачи. Правда, возникает вопрос: раз ГК РФ не требует от заказчика приемки услуг, то зачем акт их приемки-передачи составляет исполнитель?

И почему именно по дате составления необязательного документа определяется момент формирования базы по НДС? Полагаем, что для гражданско-правовых отношений акт приема-передачи услуг составляется в силу обычаев делового оборота для определенности прав и обязанностей сторон договора оказания услуг. А в рамках налоговых отношений без формальной привязки к дате документа невозможно осуществлять администрирование. Причем этим документом, в том числе и для гражданско-правовых отношений, может быть необязательно акт, а, например, отчет, как это есть при оказании посреднических услуг ст.

Или счет на оплату, как это происходит на практике во многих западных странах. Тема: Бухгалтерский учет. Обоснование 1. То есть когда стороны договора подпишут акт о том, что исполнитель выполнил порученные ему работы оказал услуги , а заказчик принял их результаты.

Моментом определения налоговой базы по НДС является акт сдачи-приемки работ, подписанный заказчиком

Нередко срок оплаты по договору зависит от даты подписания акта выполненных работ или оказанных услуг. Например, в договоре может быть указано: "Заказчик обязуется оплатить работу в течение 15 календарных дней после подписания акта". Если же заказчик уклоняется от подписания акта как раз для того, чтобы не платить по договору , то исполнителю придется доказывать через суд, что он выполнил работы и имеет право получить оплату. Кроме того, от момента признания работ выполненными, а услуг оказанными зависит период отражения выручки по договору, а также части расходов, понесенных при его исполнении. Отметим, что законодательно унифицированная форма акта не установлена.

Акт сдачи работ подписан после окончания срока действия договора

Наверное, не так уж и много найдется подрядчиков, которые были в ситуации, когда заказчик отказывался от подписания акта приемки выполненных работ. Чаще всего такая ситуация случается, когда недобросовестный заказчик избегает оплаты выполненных работ по договору, так как практически во всех договорных отношениях факт оплаты ставится в зависимость от подписания акта выполненных работ. Защитой от таких недобросовестных контрагентов может быть формулировка такого пункта в договоре:. Заказчик обязан подписать один экземпляр акта приемки выполненных работ или предоставить письменные замечания к нему в течение 5 пяти календарных дней с момента отправки Заказчику акта приемки выполненных работ. В случае непоступления Подрядчику от Заказчика подписанного Заказчиком и скрепленного печатью при наличии Заказчика одного экземпляра акта приемки выполненных работ или письменных замечаний к нему в течение 5 пяти календарных дней с момента отправки Заказчику акта приемки выполненных работ, работы считаются выполненными надлежащим образом, в установленный срок и принятыми Заказчиком в объеме и на условиях, указанных в акте приемки выполненных работ. Но, если в договоре такого пункта нет, и оплата работ ставится в прямую зависимость от подписания акта, а подрядчик надлежащим образом выполнил работы, предлагаем действовать следующим образом.

Если в акте есть дата подписания документа заказчиком, и эта дата - любое число января года, то есть основания начислить НДС в 1 квартале. Если же заказчик подпишет акт позже, чем исполнитель, основания для начисления НДС тоже возникнут позже.

Для граждан Незаконное увольнение Не выплатили зарплату Задержка выплаты зарплаты Незаконные штрафы взыскания Требование денег за пройденное обучение Вред здоровью на работе Требование работодателя за порчу имущества Нарушение режима труда и отдыха Требование компенсации ущерба имуществу работника. Для бизнеса Гражданско-правовые договоры с работником Несчастный случай на рабочем месте Оформление на работу иностранных граждан Оформление сезонных сотрудников Представление интересов в досудебном урегулировании споров Представление интересов в судах на любых инстанциях Приказ о приеме на работу Разглашение коммерческой тайны Разработка и анализ сопровождающих внутренних документов Составление должностных инструкций Увольнение сотрудника без последствий для работодателя Внутреннее и внешнее совмещение Взыскание материального вреда работодателем с сотрудника Заключение трудового договора Защита чести и достоинства компании.

.

.

.

.

.

Работы считаются выполненными с момента подписания Подрядчиком и Заказчиком подписания Акта сдачи-приема выполненных работ с перечнем.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как создать электронный акт на гос закупе
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евдоким

    Нехуй ставить где попало, будете теперь знать.

  2. downcoces

    Кричат: <<Не настоящий царь!